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キャッシュ・フローを把握する計算書「キャッシュ・フロー計算書」の作り方をご説明します。

世間に公表されているキャッシュ・フロー計算書は、ほとんどが下段の「間接法」と呼ばれる方式です。上段の「直接法」と最終的な答えは６５で同じですが、答えにいたるまでの過程が違います。

間接法は、当期の利益に、キャッシュの動かない「減価償却費」を加算し、在庫の純増を減算したりして、「従来の会計とキャッシュの動きのズレを補正」して、キャッシュの有り高を導いています。
　一方、直接法は、売上代金として入金のあった額から、仕入のために支出した額などを差し引いて、キャッシュの有り高を導いています。

さて、どちらがピンときますか？

直接法の方が、企業の実態がわかりやすいですよね。しかし、世間に間接法の方が多いのは、この方が作ることが簡単であるからなのです。手間のかかる直接法で書く時間がない..。と言っているのです。しかし本当は簡単な方法で直接法で作成できます。

以下の図は、売掛債権の増減の様子や、損益計算書上の表現、最後にキャッシュの状況を示しています。

損益計算書上では「売上高１０」と書いてあるが、売掛債権が合計（３）増えているので、実際にお金が入ってきたのは、１０-３＝７なのです。

すなわち、以下の式で直接法による「営業収入」や「商品仕入の支出」が算出されます。

●営業収入＝売上高-売上債権の増加
　　　　　または
　　　　　　　　　　　　　　　　営業収入＝売上高＋売上債権の減少

●商品仕入の支出＝仕入高-仕入債務の増加
　　　　　または
　　　　　　　　　　　　　　　　商品仕入の支出＝仕入高＋仕入債務の減少

図を例にとりますと、

営業収入＝売上高（１０）-売上債権の増加（８-５＝３）

営業収入＝（７）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　というふうに答えがでます。

簡単ですので、ぜひ一度、実際に書いてみてください。